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È un documento che evidenzia i risultati economici e finanziari che l’azienda intende raggiungere.

Determina, cioè, gli obiettivi di gestione, da confrontare con i risultati effettivi.

È un piano a BREVE TERMINE con estensione temporale di 1 anno.

Dovrebbe essere redatto possibilmente entro il 30 NOVEMBRE di ogni anno e approvato entro dicembre.

Può essere articolato per intervalli di tempo anche infrannuali (trimestrali, mensili, ecc.).

Il Budget consente di:

• fare simulazioni

• quantificare il fabbisogno di capitale

• identificare i valori da tenere sotto controllo

• verificare l’impatto sul risultato di gestione delle variazioni nelle politiche di mercato

• elaborare piani alternativi

• mettere sotto controllo i vari responsabili di funzione

• mettere sotto controllo i vari prodotti (nel caso di azienda manifatturiera) o le varie attività (nel caso di azienda di servizi)

Budget: per chi farlo?

Per chi preparare un budget (chi lo leggerà)?

• Per te e il tuo team

Per il tuo capo

Per il reparto amministrativo (finanza e/o contabilità, risorse umane)

Perché porsi il problema di realizzare un budget?

Per simulare i programmi di gestione futura

Per analizzare le prestazioni reali dell’azienda

Per i benchmark (confronti) interni ed esterni

Per l’organizzazione e il controllo (aiuta il processo di delega)

Per aiutare gli individui, i reparti e l’azienda a conseguire gli obiettivi pianificati

Perché è uno strumento per indurre motivazione

Perché è unostrumento di assestamento della negoziazione sulle risorse

Perché costituisce l'autorizzazione formale alla destinazione delle risorse

Perché è un mezzo di comunicazione interno ed esterno per illustrare le responsabilità della società nei confronti di:

- Creditori
- Fornitori
- Dipendenti
- Clienti
- e… proprietari -

Il budget aziendale si compone delle seguenti parti:

budget economico

budget patrimoniale

budget finanziario

Il Budget economico

Il B. economico assume la forma di un Conto Economico (CE).

Il budget economico che dovrà evidenziare i costi e i ricavi dell’esercizio futuro, il reddito d’esercizio, risultati economici LORDI o INTERMEDI, quali margine lordo di contribuzione (ricavi di vendita – costi variabili), reddito operativo (ricavi di vendita – tutti i costi operativi), reddito prima delle imposte (ricavi meno tutti i costi eccetto le imposte sul reddito).

Il Budget patrimoniale

È uno Stato Patrimoniale preventivo, riferito al 31 dicembre dell’anno successivo.

Viene rappresentato riclassificando il documento tradizionale (ATTIVO in dare e PASSIVITA’ + CAPITALE NETTO in avere) secondo criteri finanziari, distinguendo le voci così:

• Da un lato INVESTIMENTI di capitale

• Dall’altro le FONTI di finanziamento (Capitale proprio e capitale di debito)

Il Budget finanziario

È un documento che accoglie valori di natura finanziaria, previsti per il successivo esercizio (non al termine di esso).

I flussi finanziari accolti in tale budget si possono così distinguere:

• Prospetto di Cash Flow

• Budget di cassa

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(a cura di Paolo Battaglia)

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